Quasi sempre per la determinazione del valore di una somma da calcoare  DA UNA CERTA DATA AD UN’ALTRA DATA (stabilita ad esempio da una sentenza),  ad atto che questa fosse dovuta precedentemente, occorre affiancare al calcolo degli interessi,  anche la rivalutazione monetaria ossia la variazione dei prezzi al consumo per famiglie di operai ed impiegati (ossia la SVALUTAZIONE MONETARIA o RIVALUTAZIONE DEL POTERE D’ACQUISTO) secondo i dati messi a disposizione dall’ISTAT.

La procedura apparentemente semplice diventa complessa nel momento in cui  l’importo da rivalutare comprensivo di interessi abbraccia più anni e le variazioni sia del tasso legale che dell’ISTAT partono da mesi infrannuali e sono da calcolare durante anni in cui ci sono variazioni del predetto tasso legale e della svalutazione monetaria.

Un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate ha modificato e semplificato il procedimento per ottenere il “rimborso iva”.

Da quest’anno infatti insieme alle dichiarazioni annuali si potrà inserire la suddetta richiesta  nel quadro VR (e non più sul <> da consegnare manualmente al concessionario della riscossione).

  il rimborso verrà automaticamente accreditato sul conto bancario o postale dei contribuenti.

 Con tale provvedimento si avrà così avuto un doppio vantaggio: semplificazione al massimo della procedura  di richiesta e minor tempo di attesa per la riscossione del rimborso che risulterà già accreditato sul conto personale  senza ulteriori passaggi.

Una buona notizia per le imprese, in un momento di crisi di liquidità: ottenere dall’Erario soldi esborsati sulle fatture ricevute a titolo di imposta sul valore aggiunto è una manna dal cielo….una piccola manna.

In vista della redazione dei bilanci relativi all’anno 2010 ci soffermiamo sulle operazioni di  ”riconciliazioni bancarie” necessarie  al fine di  far  corrispondere i  saldi desunti  dagli estratti conto  e quelli risultanti dalle registrazioni contabili dell’impresa,  così come disposto dalle normative sia civilistiche che fiscali:

·         prima di tutto  il conto banca/banche dev’essere gestito distintamente per ogni singolo istituto con cui si  intrattiene un rapporto di conto corrente o similare;

·         sono vietate le compensazioni fra i diversi conti e tra interessi attivi e passivi;

·         bisogna  registrare nell’esercizio operazioni  disposte nell’anno (ad esempio bonifici) anche se contabilizzate dalla banca dopo il  31.12; infatti può succedere che il 30 dicembre venga emessa una disposizione di bonifico che però venga effettivamente addebitata  il 3 gennaio dell’anno successivo; (si consiglia in tal caso per tenerne memoria creare un conto di appoggio per poi stornarlo sul conto banca nell’anno successivo).

Esempio..

Il 30-12-2010 viene effettuata disposizione di bonifico a favore del sig. Rossi addebitato dalla Banca il 3-01-2011.

               Registrazioni             

               

       Ciò a norma dell’art. 2216 c.c.

·         In ogni caso ed il linea generale a  chiusura dell’esercizio le eventuali differenze tra saldo contabile ed estratto conto devono risultare da un prospetto di riconciliazione.

·         Ancora non è corretto  registrare nell’esercizio operazioni contabilizzate nel 2011 anche se di valuta 2010.

Ricordiamo che il DL  78/2010 prevede l’obbligo di segnalare alla Unità di Informazione Finanziaria istituita presso la Banca d’Italia le operazioni  sospette di antiriciclaggio da parte di intermediari finanziari e professionisti obbligati. In tal senso il sospetto si desume  dalle caratteristiche, entità e  natura delle operazioni  rispetto alla capacità economica dell’attività svolta dal soggetto in questione.

Esempio spesso lampante  sono  le continue manovre di cassa anche se non superiori al limite di 5.000 euro.

Per il 2011 sono state stabilite le seguenti aliquote applicabili agli scaglioni di reddito:

Risulta chiaro che al 90% la cedolare secca non è conveniente per coloro che hanno solo un reddito da fabbricati che non superi 15.000 euro, in quanto pur rientrando in tal caso nell’aliquota irpef normale del 23% potranno detrarre oneri per familiari a carico, oneri per spese mediche e via dicendo. Oltre al fatto che in regime normale l’affitto è imponibile per l’85%.

Quindi visto che la cedolare secca dispone che sull’affitto occorre pagare il 21% per i contratti liberi ed il 19% per i contratti ad equo canone, mediante imposta sostitutiva, bisogna fare due calcoli e si vedrà che la convenienza, per coloro che rientrano nei 15.000 euro è assolutamente da dimenticare.

Ottimo risparmio invece per coloro che hanno un reddito medio alto e hanno poche detrazioni: l’affitto non si cumula al proprio reddito ma la tassazione viene spostata su un altro asse uguale per tutti ossia la tassazione separatamente calcolata al 19 e 21%.

Esempio:

Sull’affitto con la cedolare secca essi pagheranno nell’esempio una imposta SOSTITUTIVA pari ad euro 2.100 anzichè euro 3.230.

Non parliamo per i redditi più alti e quindi scaglioni più alti… il risparmio è davvero considerevole.

Cosa cambia per l’inquilino:

il canone rimane invariato;

non si dovrà pagare l’imposta di registro e bollo sulla locazione;

non si dovrà pagare l’imposta di registro in caso di risoluzione;

non si dovrà pagare l’incremento istat sul canone.

Praticamente l’inquilino risparmierà su di un fitto di 10.000,00 euro la metà del 2% ossia 100 euro, mentre il proprietario potrà risparmiare migliaia di euro.

Difatti fermo restando l’esempio di 10.000 euro di canone il proprietario potrà risparmiare sino ad massimo di euro 1.555,00 euro nel caso abbia un reddito superiore a 75.000,00 euro.

Si precisa che i calcoli sono stati elaborati a mò di esempio e non possono essere applicati al singolo contribuente per il quale, ai fini della verifica della convenienza, occorrerà elaborare una previsione  fiscale caso per caso.

L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 41 del 5 aprile 2011, ha chiarito che i proventi ricevuti dai commercianti di auto per intermediazione su finanziamenti accesi dagli avventori dei propri autoveicoli,  pur essendo operazioni esenti ai sensi dell’art.10  del DPR n. 633/72, non rientrano nel calcolo del pro-rata di detraibilità dell’Iva a credito,  in quanto operazioni marginali rispetto all’oggetto proprio dell’attività svolta.

Avendo 10.000 euro di credito IVA, avendo 100.000 euro di vendite auto con iva, avendo 50.000 euro di vendita auto con il regime del margine, avendo 20.000 euro di proventi da intermediazione sui finanziamenti, il pro-rata di detraibilità sarà così calcolato:

Nel caso in cui invece l’attività di intermediazione creditizia costituisce per la concessionaria un settore distinto dell’azienda, riferendoci sempre all’esempio su esposto la situazione sarebbe questa:

L’Agenzia delle Entrate, con una lettera di richiesta inviata a vari “giocatori professionisti di Poker on line”, sta verificando se essi abbiano dichiarato  al fisco i redditi derivanti dalle vincite di gioco qualora obbligati.

Trattasi di una vasta operazione, che vede impegnata anche la Guardia di Finanza. 

Sotto controllo non solo gli introiti ricevuti da vincite on line, ma anche quelli derivanti da sponsorizzazioni, sfruttamento dei diritti dell’ immagine e d’autore.

La verifica riguarderebbe in particolare i c.d. “grinder professionisti” che hanno sottoscritto contratti con le principali Poker Room sia italiane che internazionali. 

Il settore, a quanto pare, solo nel 2010 (dati AGIPRONEWS) avrebbe incassato 3 miliardi di euro. 

Si ricorda che gli incassi relativi a vincite  derivanti da partecipazione a giochi in rete rientrano nell’ambito impositivo fiscale ai sensi e per gli effetti dell’articolo 67 c.1 lettera d) del Tuir, secondo il quale costituiscono redditi diversi <> “le vincite delle lotterie, dei concorsi a premio, dei giochi e delle scommesse organizzati per il pubblico e i premi derivanti da prove di abilità o dalla sorte (…)” che concorrono quindi, <>, alla formazione del reddito complessivo dei suoi percettori.

Occorre anche puntualizzare che è diverso il caso previsto dall’articolo 30 del D.P.R. 600 del 1973, il quale dispone che se tali vincite o premi siano corrisposti dallo Stato e/o da persone giuridiche pubbliche o private o dai soggetti indicati nel primo comma dell’articolo 23 dello stesso decreto, esse sono assoggettate ad una ritenuta alla fonte a titolo d’imposta con facoltà di rivalsa. In questo caso l’obbligo fiscale è assolto.

Quindi per fare un esempio pratico:

• le vincite che vengono tassate operando la ritenuta a titolo d’imposta non devono essere dichiarate nella denuncia dei redditi.
• le vincite invece ricevute dalle suddette società di “Poker On Line”, sia italiane che estere, sono soggette ad imposizione in Italia quando:

1) il giocatore percettore sia residente in Italia anche se le somme siano corrisposte da società estere.

2) il giocatore percettore sia cittadino italiano, sia pur residente all’estero  ed iscritto all’Aire, per il quale l’Ufficio dimostri che  effettivamente dimori in Italia (almeno per la metà dell’anno).

     

Infine in entrambi i casi suesposti:
nel caso in cui  la società erogante abbia la sede legale ed effettiva all’estero e comunque sulle vincite abbia operato una trattenuta a titolo di imposta (versata quindi allo stato estero), occorrerà verificare caso per caso, se si possano decurtare, dalle imposte italiane,  le tasse già pagate presso lo Stato in cui ha la sede il soggetto erogante.

Ciò ovviamente dipenderà dalle convenzioni tra Stati.
  Si ritiene comunque che normalmente il pagamento avvenga senza alcuna trattenuta e per questo i controlli in corso.

Nel quadro E del 730/2011 e nel quadro RP dell’Unico-PF 2011 vanno indicate le spese sostenute nel 2010 che danno diritto ad una detrazione d’imposta o ad una deduzione dal reddito.

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Premettiamo la sostanziale differenza tra DETRAZIONI D’IMPOSTA (Oneri detraibili) e DEDUZIONI DAL REDDITO (Oneri deducibili).

Oneri detrabili.

Sono le spese sostenute nell’anno per cui si ha diritto ad una riduzione dell’imposta da pagare. La detassazione varia in riferimento alla tipologia della spese medesime.

Esempi tipici di oneri detraibili sono:

Incapienza dell’onere detraibile.

Con tale termine si intende l’impossibilità di ricevere un beneficio fiscale quantunque si siano sostenute spese che fiscalmente, ed a questo punto solo teoricamente, costituirebbero risparmio d’imposta.

L’incapienza TECNICAMENTE si ha quando l’imposta dovuta dal contribuente sia inferiore alle detrazioni alle quali si ha diritto;  la parte di detrazione che supera l’imposta non può essergli rimborsata.

Detta in parole povere, lo Stato riconosce al contribuente una diminuzione o un rimborso dell’Irpef da pagare o pagata solo se “l’imposta netta”, calcolata sul suo reddito, sia superiore a zero e fino alla sua concorrenza.
Nel caso l’imposta netta sia pari a zero il contribuente non avrò diritto ad alcunché pur in presenza di oneri detraibili altissimi, come potrebbe accadere per il sostenimento di spese mediche.

Praticamente una vera e propria iniquità ….diremo sociale …più che fiscale:

Esempio:

Esiste una sola eccezione all’incapienza, che si ha quando la detrazione compete sui canoni di locazione. In alcuni casi infatti si può avere il rimborso anche in presenza di DETRAZIONI INCAPIENTI.

Oneri deducibili.

Gli oneri deducibili sono una serie di spese, come ad esempio i contributi previdenziali ed assistenziali, obbligatori o volontari che  posonno ridurre il reddito complessivo su cui calcolare l’imposta dovuta.

In questo caso per l’appunto si parla di deduzioni dal reddito.

A differenza degli oneri detraibili, gli ONERI DEDUCIBILI danno un risparmio fiscale variabile in rapporto alle aliquote IRPEF per scaglioni, a cui soggiace il reddito personale, ed in riferimento al segmento dello stesso scaglione su cui esse incidono. In linea di massima, tali oneri, danno maggior risparmio d’imposta per i redditi più alti rispetto a quelli più bassi …. 

Ndr.

Tantissime comunque sono le spese che danno diritto a <> o <> e molto spesso succede che il contribuente avendo subito dei costi particolari, in linea logica rientranti nella sfera personale, non è a conoscenza che essi danno diritto ad uno sgravio fiscale.

Abbiamo pensato allora di fare cosa utile, proponendo una mera elencazione di tutte le spese detraibili  e deducibili, la cui misura poi va verificata con il proprio consulente:

1. Adozione minori stranieri
2. Affitto prima casa
3. Affitto prima casa a canone libero
4. Affitto prima casa con canone concordato
5. Affitto prima casa con trasferimento per motivi di lavoro
6. Affitto prima casa giovani fino a 30 anni
7. Affitto per studenti fuori sede
8. Agevolazioni affitto per i proprietari
9. Agopuntura
10. Analisi di laboratorio
11. Apparecchiature sanitarie
12. Articoli sanitari di uso comune
13. Asilo nido
14. Assegni al coniuge
15. Assegni alimentari
16. Assicurazione
17. Assicurazione abbinata al mutuo
18. Assicurazione infortuni conducente
19. Assicurazioni per i familiari a carico
20. Assistenza sanitaria integrativa
21. Assistenza infermieristica e ostetrica
22. Assistenza specifica ai disabili
23. Attività sportiva ragazzi
24. Ausili sanitari
25. Autoveicoli per disabili
26. Badanti
27. Certificati medici e perizie
28. Chirurgia estetica
29. Contributi agli istituti scolastici
30. Contributi colf e badanti
31. Contributi previdenziali obbligatori
32. Contributi previdenziali volontari
33. Contributi previdenziali volontari per il riscatto della laurea
34. Contributi previdenziali volontari per il riscatto della laurea di familiari a
carico
35. Corsi di specializzazione e dottorato di ricerca
36. Credito d’imposta per riacquisto prima casa
37. Cure termali
38. Detrazione d’imposta per i figli a carico
39. Detrazione d’imposta per i figli a carico con genitori separati
40. Detrazione per le spese per i figli a carico
41. Detrazione 36%
42. Detrazione 36% a comodatari e inquilini
43. Detrazione 36% con il coniuge
44. Detrazione 36% immobili di familiari
45. Detrazione 36% in condominio
46. Detrazione 36%& per acquisto box
47. Detrazione 36% per acquisto immobili ristrutturati da impresa
48. Detrazione 36% per acquisto immobile ristrutturato da privato
49. Detrazione 36% per successione
50. Detrazione 55% per risparmio energetico
51. Dietisti e diete
52. Erogazioni liberali deducibili
53. Erogazioni liberali detraibili
54. Farmaci
55. Farmaci da banco
56. Farmaci galenici
57. Farmaci fitoterapici
58. Farmaci omeopatici
59. Farmaci veterinari
60. Fecondazione assistita
61. Fisioterapia
62. Ginnastica correttiva
63. Intermediazione immobiliare
64. Lenti a contatto
65. Logopedista
66. Master
67. Mutuo prima casa
68. Mutuo e prima casa con il coniuge
69. Mutuo prima casa dei familiari
70. Mutuo e prima casa e successione
71. Mutuo e prima casa e trasferimento per lavoro
72. Mutuo e prima casa per nuda proprietà
73. Mutuo rinegoziato
74. Mutuo rinegoziato e accollo
75. Mutuo per costruzione
76. Mutuo per ristrutturazione
77. Occhiali e montature
78. Prestazioni chiropratiche
79. Previdenza integrativa
80. Previdenza integrativa all’estero
81. Protesi
82. Psicoterapia
83. Società di mutuo soccorso
84. Spese di degenza
85. Spese di istruzione
86. Spese funebri
87. Spese mediche per disabili
88. Spese mediche per disabili non fiscalmente a carico
89. Spese mediche per familiari incapienti esenti dal ticket
90. Spese per acquisto farmaci all’estero
91. Spese sanitarie all’estero
92. Spese sanitarie rimborsate
93. Sussidi tecnici ed informatici
94. Test di accesso all’università
95. Ticket farmaci
96. Trasporto in ambulanza
97. Università
98. Università all’estero
99. Università telematiche
100. Visite veterinarie

Pro-memoria Fisco e Tasse.